İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Tebliğ Resmi Gazetede Yayımlandı
Sayı : 2025/19
04 Eylül 2025
7555 sayılı Kanunla Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde yapılan değişiklikler yapılmıştı. İlgili değişikliklere ilişkin detaylı düzenlemelere ve örneklere yer verilen 24 Seri No.lu KVK Genel Tebliği 04.09.2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlandı.
Yeni düzenlemeler, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, 24/7/2025 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) alınan yatırım teşvik belgeleri yönünden geçerli olacaktır.
O yüzden, bu tarihten önceki teşvik belgeleri için eski düzenlemeler geçerlidir. Aşağıda eski ve yeni düzenlemede yer alan farklılıklar üzerinden değişikliklere yer verilmiştir:
| Eski Düzenleme | Yeni Düzenleme |
| İndirimli kurumlar vergisi oranı yatırım yapılan bölgeye göre değişmekte ve Türkiye bu açıdan 6 bölgeye ayrılmaktaydı. | Yatırım hangi bölgeye yapılırsa yapılsın, indirimli kurumlar vergisi oranı %60'tır. Yani, KV oranının %25 olduğu bir durumda, indirimli KV oranı %10 olacaktır. |
| Yatırım katkı tutarından yararlanmak için süre sınırı yok | Yatırımcılar maksimumum 10 hesap dönemi içerisinde yatırımın Devlet katkısını kullanmak durumundalar. Kullanılmayan kısım için hak kaybı olmaktadır. 10 yıllık süre, yatırımdan ilk kez yararlanılmaya hak kazanılan hesap döneminden itibaren başlamaktadır. |
| Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinden yararlanmak mümkün. Yatırım teşvik belgesinin kapaması için başvurunun yapıldığı geçici vergilendirme dönemi sonuna kadar yatırım dönemi olup, bu tarihe kadar diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanmak mümkün. | Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için, yararlanma hakkının doğduğu tarihten itibaren 4 hesap dönemi boyunca indirimli kurumlar vergisinden yararlanmak mümkün. Yani, yatırım dönemi kavramı yerine 4 yıllık süre sınırı söz konusu. |
| Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yatırım döneminde yararlanılacak katkı tutarı; toplam yatırıma katkı tutarının %80'i ile yatırım harcamasından küçük olandır. | Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için yatırım döneminde yararlanılacak katkı tutarı; toplam yatırıma katkı tutarının %50'si ile gerçekleşen yatırım harcaması üzerinden hak kazanılan katkı tutarından küçük olandır. Böylece, yatırım döneminde yararlanılacak katkı tutarı azalmaktadır. İlgili yılda yararlanılmayan katkı tutarı için hak kaybı doğmaktadır. |
Bilgilerinize Sunulur,
Okan COŞGUN
Yeminli Mali Müşavir