Usulsüzlük Cezalarını Düzenleyen 571 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Resmi Gazetede Yayımlandı

28.07.2024 tarihli 7524 sayılı Kanunla vergi mevzuatına yönelik önemli düzenlemeler yapılmıştı. Bu düzenlemelerin bir bölümü de vergi usul mevzuatında yer alan usulsüzlük cezaları olup, 19.10.2024 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 571 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle konuya dair detaylı düzenleme ve açıklamalara yer verilmiştir:

1- Kayıt dışı faaliyetlere yönelik vergi ziyaı cezası %50 arttırımlı uygulanacak

Yapılan düzenleme ile mükellefiyet tesis ettirilmeksizin kayıt dışı faaliyette bulunulan dönem içinde vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde, ceza %50 arttırımlı uygulanacaktır. Bu düzenleme, mükellefin kayıt dışı kazançlarını değil; mükellefiyet tesis ettirilmeksizin elde edilen kazançları düzenlemektedir.

2- Özel usulsüzlük cezaları arttırımlı uygulanacaktır

Yapılan düzenleme ile, özel usulsüzlük cezalarının tutarı ciddi şekilde arttırılmıştır. Hatta fiille orantısız şekilde cezaların olduğu söylenebilir. Özel usulsüzlük cezalarının her bir tespit için artan tutarda uygulanmasını öngören ve aşağıdaki tabloda gösterilen (2) sayılı cetvel düzenlenmiştir.

* Fatura vb belgelerin hiç düzenlenmemesi veya geç düzenlenmesi,
** Fiş vb ikincil belgelerin hiç düzenlenmemesi veya geç düzenlenmesi

• Ceza kesilmesi, her bir belge türü bazında ayrı ayrı ve takvim yılı esas alınarak takip edilecektir. Yani, faturanın hiç düzenlenmemesi fiili sebebiyle ayrı, aynı bentte yer alan gider makbuzunun alınmaması veya düzenlenmemesi ayrı ayrı arttırımlı ceza uygulamasına tabi olacaktır.
• Kanunun 353 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde belirtilen belgeler yerine, vergi usul mevzuatında sayılmayan belgelerin düzenlenmesi durumunda, bu belgeleri düzenleyen mükelleflere maddede yer alan özel usulsüzlük cezaları 2 kat artırımlı uygulanacaktır.
• İlgili belgeleri almayan mükellef olmayan kişilere de 5.000 TL ceza kesilecektir.
• Yukarıdaki işlemlerde, kendisine belge düzenlenen kişi veya mükellef, durumu 5 iş günü içerisinde idareye bildirirse, kendisine ceza uygulanmayacaktır

3- Dijital ortamdaki reklam, ilan, satış ve kiralama bilgilerine ilişkin bildirimlerin yapılmaması, eksik veya yanıltıcı yapılması durumunda özel usulsüzlük cezası her bir bildirim için üst sınır nazara alınarak kesilecektir.

4- a) 2024 yılı için 23.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının vadesinden itibaren 30 gün içinde ödenmesi halinde, cezada %75 oranında indirim yapılacaktır. Ceza, bu tutarın üzerindeyse, indirim oranı %50’dir.

b-) 2024 yılında 23.000 TL’yi aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları uzlaşma kapsamı dışındadır.

Bilgilerinize sunulur,

Okan COŞGUN
YMM